Składka zdrowotna 2025 rok – ile wynosi składka na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy. Skala podatkowa, podatek liniowy i ryczałt. Jak liczyć podstawę wymiaru składki?

Składka zdrowotna jest bardzo istotnym zagadnieniem zarówno dla wszystkich osób podejmujących pracę zarobkową, jak i osób ich zatrudniających, czy też tych, którzy prowadzą samodzielne działalności gospodarcze. Objętą nią są prawie wszyscy, którzy osiągają jakieś przychody, a jej opłacanie pozwala korzystać z usług lekarzy w ramach Narodowego Funduszu Zdrowia. Jednocześnie, jej wysokość niejednokrotnie spowodowała, że przedsiębiorcy popadli w kłopoty finansowe.

Z naszego artykułu dowiesz się, ile składka zdrowotna wynosi w 2025 roku. Od czego zależy jej wysokość i jaka jest minimalna. Jak oblicza się ją dla osób rozliczających się według zasad ogólnych, a jak w przypadku przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy i tych, którzy rozliczają się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Składka zdrowotna 2025

1 stycznia 2025 roku zmieniły się zasady obliczania składki zdrowotnej w minimalnej wysokości dla podatników skali podatkowej i podatku liniowego, a także tych, którzy stosują kartę podatkową. Nowe przepisy są zdecydowanie korzystniejsze dla osób, których dochody nie przekraczają wysokości najniższej krajowej oraz dla tych, którzy korzystają z karty podatkowej.

Pozostali przedsiębiorcy nie odczują tak naprawdę różnicy. Wciąż będą opłacać składkę na ubezpieczenie zdrowotne według dotychczas obowiązujących zasad. Te opiszemy w dalszej części artykułu, z podziałem na sposoby opodatkowania.

Ile wynosi minimalna składka zdrowotna?

W 2025 r. obowiązuje nowa minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców stosujących:

• skalę podatkową (od pierwszego dnia roku składkowego do dnia ostatniego, czyli od 1 lutego 2025 roku do 31 stycznia 2026 roku);
• podatek liniowy (od pierwszego dnia roku składkowego do dnia ostatniego, czyli od 1 lutego 2025 roku do 31 stycznia 2026 roku);
• kartę podatkową (przez rok kalendarzowy 2025).

Dla nich minimalna wysokość składki wynosi 314,96 zł. Ta kwota to 9 proc. od 75 proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w tym roku.

Do tej pory składka minimalna również wynosiła 9%, ale od całości wynagrodzenia minimalnego. Co więcej, należy pamiętać, że jeszcze w styczniu tego roku przedsiębiorców na skali i podatku liniowym dotyczy stary sposób wyliczania składki zdrowotnej w minimalnej wysokości. To oznacza, że dwie te grupy w styczniu zapłacą 381,78 zł (za grudzień, a więc jeszcze od zeszłorocznej najniższej krajowej).

Nic nie zmieni się w przypadku najniższej składki zdrowotnej na ryczałcie. Również wynosi ona 9% podstawy wymiaru, jednak ta wynosi 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Zapłacą ją ryczałtowcy, których przychody nie przekroczyły 60 000 złotych.

Jak obliczyć wysokość składki zdrowotnej?

Aby obliczyć wysokość składki zdrowotnej, trzeba być przede wszystkim zaznajomionym z pojęciem 'podstawa wymiaru składki’. Drugą ważną kwestią jest wysokość składki, określona procentowo. Aby obliczyć, ile składki musimy zapłacić, mnożymy te dwie wartości przez siebie. Ogólny wzór wygląda więc w ten sposób:

[podstawa wymiaru] zł x [wysokość składki] % = [składka zdrowotna] zł

To, jakie wartości należy podstawić pod każdą z tych wartości zależy natomiast od tego:

• sposobu opodatkowania firmy;
• wysokości przychodów/dochodów firmy.

Tak więc, aby policzyć, jaką zapłacisz składkę zdrowotną w 2025 roku, ustal:

1. jaki jest sposób opodatkowania Twojej firmy (skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt, karta podatkowa);
2. jaki przychód/dochód osiąga Twoja firma;
3. jaka dotyczy Cię podstawa wymiaru składki (na podstawie dwóch poprzednich punktów);
4. jaka dotyczy Cię wysokość składki (4,9% w przypadku podatku liniowego, 9% przy pozostałych sposobach opodatkowania).

Nie chcesz liczyć sam? Szczegółowe wyliczenia wraz z konkretnymi kwotami znajdziesz w dalszej części artykułu. Wybierz tylko akapit dotyczący Twojego sposobu opodatkowania.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne

Jak już wspomnieliśmy, podstawa wymiaru stawki to niezwykle ważny element, w obliczeniach, których tutaj dokonujemy. Podstawą wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne może być zarówno płynna kwota (np. przychód przedsiębiorcy), jak i jakaś stała wartość, zmieniająca się co roku, ale narzucona przez państwo lub rynek (minimalna krajowa, przeciętne wynagrodzenie). Podstawa ta jest różna w zależności od formy opodatkowania firmy, a także osiąganych przez nią przychodów lub dochodów.

Ile wynosi składka zdrowotna przedsiębiorcy na skali podatkowej?

Skala podatkowa, czyli opodatkowanie na zasadach ogólnych, to najczęściej występująca spośród form opodatkowania. Przede wszystkim, to w ten sposób rozliczane są wszystkie osoby zatrudnione. Jest to domyślny sposób opodatkowania również dla nowych przedsiębiorców. Polega on na tym, że podatek skalowany jest w wysokości osiągniętego przez nad dochodu. Wynosi on 12% (do 120 tys. dochodu) lub 32% (przy wyższych dochodach).

Ważna jest tutaj również kwestia samego dochodu. To on będzie podstawą wszelkich obliczeń dokonywanych przy tym sposobie opodatkowania. To zaś dzięki temu, że na zasadach ogólnych możemy odejmować od przychodu koszty jego uzyskania.

Należy pamiętać, że do obliczenia składki używa się dochodu z miesiąca poprzedzającego miesiąc, za którymi ją płacimy, a więc na dwa miesiące przed miesiące opłacenia składki. Np. jeśli opłacasz składkę w lipcu (czyli za czerwiec) to jej wysokość liczysz na podstawie dochodu z maja.

Podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest dochód z tego (jak wyżej) miesiąca, pomniejszony o składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe (chyba że zostały zaliczone do KUP). Wysokość składki to 9% podstawy.

Ile wynosi składka zdrowotna dla przedsiębiorcy na ryczałcie?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych polega na tym, że płaci się zawsze stały podatek. Na ryczałcie nie skorzystasz z większości ulg i odliczeń. Przyciąga jednak wielu przedsiębiorców, jako że ze względu na wykonywany rodzaj działalności, można zapłacić dużo, dużo niższy podatek (np. 3% w przypadku m.in. gastronomii i handlu). Jego wysokość nie zwiększy się również wraz ze wzrostem naszych przychodów.

Przejrzysty w przypadku ryczałtu jest również sposób obliczania wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne. Ryczałtowcy zapłacą jedną z trzech wysokości składek, w zależności od osiąganego przychodu. Im wyższy przychód, tym wyższa podstawa składki, a co za tym idzie – sama składka.

Wysokość przychodu ustala się dla:

– bieżącego roku – w metodzie standardowej bierze się pod uwagę wysokość przychodu osiągniętego przez przedsiębiorcę w danym roku kalendarzowym, pomniejszoną o zapłacone składki społeczne. W ciągu roku wysokość składki może się zmienić, po przekroczeniu któregoś z progów;

– poprzedniego roku – w metodzie uproszczonej bierze się pod uwagę, wysokość przychodu pomniejszonego o składki społeczne, który przedsiębiorca osiągnął w zeszłym roku kalendarzowym. Przy metodzie uproszczonej składka przez cały rok jest taka sama. Mogą korzystać z niej przedsiębiorcy, którzy:

• przez cały poprzedni rok prowadzili działalność gospodarczą (nie może np. jej zawiesić);
• w poprzednim roku byli opodatkowani skalą, liniowym lub ryczałtem;
• od początku tego roku stosują ryczałt.

Składka zdrowotna na ryczałcie wynosi 9% od podstawy wymiaru składki.

Podstawa wymiaru składki wynosi:

• 60% przeciętnego wynagrodzenia – dla przychodów poniżej 60 000 zł;
• 100% przeciętnego wynagrodzenia – dla przychodów od 60 do 300 tysięcy zł;
• 180% przeciętnego wynagrodzenia – dla przychodów powyżej 300 tysięcy.

Przeciętne wynagrodzenie w IV kwartale 2024 roku wynosiło 8 549,18 zł.

Dzięki tej stałej zasadzie, wystarczy znać wysokość swojego przychodu, aby wiedzieć, jaką konkretnie składkę na ubezpieczenie trzeba zapłacić. Te, wraz z dotyczącymi ich wyliczeniami przedstawiamy w tabeli poniżej.

Ile wynosi składka zdrowotna przedsiębiorcy na podatku liniowym?

Wybierając podatek liniowy dla swojej działalności, będziesz zawsze płacić podatek w wysokości 19%. Jest to dobre rozwiązanie dla wszystkich tych, którzy weszliby w drugi próg podatkowy skali, ale których profil działalności nie pozwala na skorzystanie z korzystnej stawki ryczałtu.

Składka zdrowotna na podatku liniowym to 4,9% dochodu z zeszłego miesiąca. Do obliczania dochodu stosuje się takie same zasady, jak w przypadku rozliczania skalą. Tutaj również należy odliczyć od dochodu ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe.

Proces naliczania składki zdrowotnej przy liniowym wygląda więc tak:

([dochód] zł – [ubezpieczenia społeczne i wypadkowe] zł) x 4,9% = [składka zdrowotna] zł

Należy pamiętać, że poniżej dochodów w wysokości 6 427,67 zł zawsze będziesz musiał zapłacić 314, 96 zł (wartość minimalnej składki od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r.). Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2025 r. wynosi ona 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Jako że w 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4666 zł, taką kwotę zapłacimy w roku składkowym 2025.

Jaka jest zdrowotna przedsiębiorcy na karcie podatkowej?

Przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową to te osoby, które wybrały ten sposób opodatkowania w 2021 roku i wcześniej. Obecnie nie można na nią przejść. Przedsiębiorcy, którzy dawniej się na nią zdecydowali i wciąż z niej korzystają, mają obowiązek płacenia składki zdrowotnej w wysokości 9% od kwoty 75% minimalnej krajowej. To oznacza, że niezależnie od uzyskanych przychodów zapłacą oni składkę w wysokości składki minimalnej (314,96 zł).

Kto ma możliwość odliczenia składki zdrowotnej?

Kwestia odliczania składki zdrowotnej od przychodu jest skomplikowana i budzi wiele kontrowersji. Fakt, że w niektórych przypadkach w ogóle nie da się jej odliczyć, nazywany bywa de facto podwójnym opodatkowaniem. Co więcej, w przeszłości istniała taka możliwość dla wszystkich podatników. Jak to wygląda obecnie? Jak wszystkie kwestie związane ze składką zdrowotną przedsiębiorcy jest to związane z formą opodatkowania.

Przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych nie mogą odliczyć składki zdrowotnej od podatku dochodowego.

Osoby na podatku liniowym mogą odliczyć zapłaconą składkę zdrowotną do wysokości 12 900 złotych rocznie.

Ryczałtowcy mogą odliczyć do 50% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Przedsiębiorcy rozliczający się kartą podatkową mogą odliczyć do 19% zapłaconych składek.

Składka zdrowotna pracownika

Składka zdrowotna pracownika jest w całości finansowa przez pracownika, to znaczy, że pomniejsza się o nią jego wynagrodzenie. Wynosi ona 9% jego miesięcznego wynagrodzenia brutto, pomniejszonego jednak o te składki na ubezpieczenie społeczne, które również odciągane są z jego pensji.

Jak więc wygląda wyliczenie składki zdrowotnej w przypadku osoby zatrudnionej?

Do tego trzeba ustalić wysokość:

1. wynagrodzenia brutto;
2. części ubezpieczenia emerytalnego opłacanej przez pracownika (9,76%);
3. części ubezpieczenia rentowego opłacanej przez pracownika (1,5%);
4. części ubezpieczenia chorobowego opłacanej przez pracownika (2,45%).

Składka pracownika jest to więc:

([wynagrodzenie brutto] – 13,71% wynagrodzenia) x 9% = [składka zdrowotna] zł

Na przykładzie minimalnego wynagrodzenia:

(4666 zł – 639,7 zł) x 9% = 4026,3 zł x 9% = 362,4 zł

Dotyczy to zarówno pracowników na umowie o pracę, jak i umowie zlecenie. Wyjątkiem jest umowa o dzieło, w przypadku której pracodawca nie musi zgłaszać Cię do ZUS i nie jesteś objęty ubezpieczeniem zdrowotnym.