Ulga Mały ZUS Plus 2025 – ile wynosi składka na ubezpieczenia społeczne? Którzy przedsiębiorcy mogą z niego korzystać? Jak się do niego zgłosić?

Mały ZUS Plus to preferencyjna ulga dla drobnych przedsiębiorców, która pozwala na opłacanie niższych składek na ubezpieczenia społeczne. W 2025 roku wysokość składek zależy od dochodu osiągniętego w 2024 roku, a podstawę wymiaru składek ustala się na podstawie przeciętnego miesięcznego dochodu z działalności gospodarczej. Podstawa ta musi mieścić się między 30% minimalnego wynagrodzenia (1399,80 zł) a 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego (5203,80 zł).​

Aby skorzystać z ulgi, przedsiębiorca musi pełnić określone warunki, takie jak prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku oraz nieprzekroczenie rocznego przychodu w wysokości 120 000 zł. Zgłoszenia do Małego ZUS Plus na 2025 rok należy dokonać do 31 stycznia 2025 roku, składając odpowiednie dokumenty w ZUS.

W artykule szczegółowo omówimy, jak obliczyć wysokość składek w ramach Małego ZUS Plus, kto może skorzystać z tej ulgi oraz jakie kroki należy podjąć, aby się do niej zgłosić.

Na czym polega ulga Mały ZUS Plus?

Ulga Mały ZUS Plus polega na obniżeniu wysokości składek na ubezpieczenia społeczne dla drobnych przedsiębiorców, którzy osiągają stosunkowo niskie dochody. Zamiast płacić pełne składki, przedsiębiorcy korzystający z ulgi opłacają je w proporcji do osiągniętego dochodu z działalności gospodarczej.

Podstawę wymiaru składek ustala się na podstawie przeciętnego miesięcznego dochodu z poprzedniego roku, z zachowaniem określonych limitów – nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia ani wyższa niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Dzięki temu system dopasowuje obciążenia składkowe do możliwości finansowych najmniejszych firm.

Ulga nie obejmuje składki zdrowotnej – tę przedsiębiorca opłaca na ogólnych zasadach, niezależnie od korzystania z Małego ZUS Plus.

Którzy przedsiębiorcy mogą skorzystać z Małego ZUS-u Plus?

Z ulgi Mały ZUS Plus mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy spełniają określone warunki. Przede wszystkim ich przychody z działalności w poprzednim roku nie mogą przekroczyć 120 000 zł, a dodatkowo muszą prowadzić działalność gospodarczą przez co najmniej 60 dni w roku poprzedzającym korzystanie z ulgi.

Kolejnym warunkiem jest to, że przedsiębiorca nie może rozliczać się w formie karty podatkowej i jednocześnie korzystać ze zwolnienia z VAT. Z ulgi nie skorzystają też ci, którzy świadczyli usługi byłemu pracodawcy, z którym wcześniej łączył ich stosunek pracy – jeśli usługi te są tożsame z tymi wykonywanymi na etacie.

Z Małego ZUS-u Plus można korzystać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności. Po wykorzystaniu tego limitu konieczne jest przejście na pełne składki lub skorzystanie z innych form preferencyjnych, jeśli przedsiębiorca nadal się kwalifikuje.

Jak zgłosić się do Małego ZUS-u Plus?

Jeśli nie korzystałeś z ulgi w poprzednim roku, a spełniasz powyższe warunki, wykonaj następujące kroki:

1. Wyrejestruj się z dotychczasowych ubezpieczeń składając formularz ZUS ZWUA z kodem tytułu ubezpieczenia, z którego rezygnujesz (np. 05 10 lub 05 12).​
2. Zgłoś się do ubezpieczeń z odpowiednim kodem. Zrobisz to za pomocą formularza ZUS ZUA (jeśli podlegasz ubezpieczeniom społecznym) lub ZUS ZZA (jeśli podlegasz tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu) z kodem tytułu ubezpieczenia:
   • 05 90 – standardowy kod dla Małego ZUS Plus;
   • 05 92 – dla osób z rentą z tytułu niezdolności do pracy.
3. Złóż dokumenty rozliczeniowe. Pamiętaj, że w każdym miesiącu, w którym korzystasz z ulgi, dołącz część II deklaracji rozliczeniowej:
   • ZUS DRA cz. II – jeśli rozliczasz się samodzielnie;
   • ZUS RCA cz. II – jeśli rozliczasz się za pomocą programu kadrowo-płacowego.

Do ulgi Mały ZUS Plus możesz zgłosić się do 31 stycznia – jeśli prowadziłeś działalność w poprzednim roku i nie korzystałeś z ulgi. Musisz zgłosić się w ciągu 7 dni od rozpoczęcia lub wznowienia działalności gospodarczej, lub spełnienia warunków do skorzystania z ulgi w trakcie roku.

Dokumenty możesz złożyć:​

• elektronicznie – przez Platformę Usług Elektronicznych (PUE) ZUS lub program Płatnik;
• osobiście – w placówce ZUS;
• pocztą – wysyłając wypełnione i podpisane formularze na adres odpowiedniego oddziału ZUS.​

Ile wynoszą składki na ubezpieczenia społeczne Mały ZUS Plus w 2025 roku?

W 2025 roku wysokość składek na ubezpieczenia społeczne w ramach Małego ZUS Plus zależy od dochodu uzyskanego w 2024 roku. Podstawa wymiaru składek musi mieścić się w przedziale od 1 399,80 zł (30% minimalnego wynagrodzenia) do 5 203,80 zł (60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia).

Oby obliczyć składki społeczne w ramach Małego ZUS-u Plus:

1. Oblicz średni miesięczny dochód z działalności gospodarczej w 2024 roku.
2. Podziel roczny dochód przez liczbę dni prowadzenia działalności w 2024 roku.
3. Pomnóż wynik przez 30, aby uzyskać miesięczny dochód.
4. Pomnóż miesięczny dochód przez 0,5, aby uzyskać podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.
5. Upewnij się, że podstawa mieści się w przedziale 1 399,80 zł – 5 203,80 zł. Jeśli nie, zastosuj odpowiedni limit.
6. Oblicz składki, mnożąc podstawę przez odpowiednie stawki procentowe (znajdziesz je w tabeli poniżej).

Składki społeczne w 2025 roku

Uwaga: Składka na Fundusz Pracy nie jest opłacana, jeśli podstawa wymiaru składek jest niższa niż minimalne wynagrodzenie.

Składka zdrowotna w ramach Małego ZUS-u Plus w 2025 r.

Składka zdrowotna jest opłacana w pełnej wysokości, niezależnie od korzystania z Małego ZUS Plus. Jej wysokość zależy od formy opodatkowania i nie podlega obniżeniu w ramach tej ulgi.​

Ulgi dla początkujących przedsiębiorców

Początkujący przedsiębiorcy w Polsce mogą skorzystać z kilku ulg w opłacaniu składek ZUS, niezależnie od Małego ZUS-u Plus. Najważniejsze z nich to „ulga na start” oraz preferencyjne składki ZUS. Obie formy wsparcia pozwalają znacząco obniżyć koszty prowadzenia działalności w pierwszych latach jej funkcjonowania.

Ulga na start

Skorzystać z ulgi na start mogą osoby fizyczne, które rozpoczynają działalność gospodarczą po raz pierwszy albo po co najmniej 60 miesiącach przerwy. Korzystając z tej ulgi, przedsiębiorca przez sześć pełnych miesięcy kalendarzowych nie opłaca składek na ubezpieczenia społeczne – czyli emerytalne, rentowe, wypadkowe oraz chorobowe. Płaci jedynie składkę zdrowotną.

Warunkiem skorzystania z tej ulgi jest m.in. to, by przedsiębiorca nie wykonywał działalności na rzecz byłego pracodawcy w zakresie pokrywającym się z poprzednim zakresem obowiązków z tytułu umowy o pracę. Aby skorzystać z ulgi, należy zgłosić się do ubezpieczenia zdrowotnego poprzez formularz ZUS ZZA z odpowiednim kodem, w ciągu 7 dni od rozpoczęcia działalności.

Preferencyjne składki ZUS

Po zakończeniu ulgi na start, przedsiębiorca może przez kolejne 24 miesiące korzystać z preferencyjnych składek ZUS. Podstawa wymiaru składek społecznych w tym okresie wynosi 30% minimalnego wynagrodzenia. W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4666 zł, co oznacza, że podstawa składek preferencyjnych wynosi 1399,80 zł.

Składki społeczne opłacane od tej kwoty są znacznie niższe niż tzw. duży ZUS – miesięcznie jest to około 443 zł z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym lub ok. 409 zł bez niego. Także w tym przypadku obowiązuje warunek niewykonywania działalności na rzecz byłego pracodawcy w tożsamym zakresie. Aby skorzystać z preferencyjnych składek, należy złożyć odpowiednie zgłoszenie w ZUS – najczęściej formularz ZUS ZUA z kodem 05 70.

Po zakończeniu okresu preferencji przedsiębiorca, jeśli spełnia warunki (przede wszystkim odpowiednio niski przychód z działalności w poprzednim roku kalendarzowym), może przejść na Mały ZUS Plus i dalej korzystać z obniżonych składek przez maksymalnie 36 miesięcy.

W praktyce oznacza to, że osoba zakładająca firmę może korzystać z ulgowych zasad opłacania składek przez maksymalnie 66 miesięcy – pół roku z ulgi na start, dwa lata z preferencyjnych składek oraz trzy lata z Małego ZUS-u Plus.

Warto pamiętać, że składka zdrowotna nie podlega żadnej z tych ulg i musi być opłacana w pełnej wysokości, zależnie od formy opodatkowania przedsiębiorcy. Wszystkie zgłoszenia można składać osobiście w ZUS, elektronicznie przez PUE ZUS lub przy pomocy programu Płatnik.