Oskładkowanie umowy zlecenia 2025. Składki na ubezpieczenia ZUS przy zatrudnieniu na zlecenie. Co płaci pracodawca, a co zleceniobiorca?

Umowa zlecenie, jako umowa cywilnoprawna, nie powinna być traktowana jako zamiennik umowy o pracę. Często jest jednak w ten sposób używana, ponieważ wiąże się z mniejszymi kosztami dla zleceniodawcy. Nie oznacza to jednak, że jest ich całkowicie pozbawiona. Zarówno zleceniobiorca, jak i zleceniodawca w wielu przypadkach muszą odprowadzać składki ZUS. Zobacz, ile wynoszą składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne na umowie o dzieło. Poznaj różnicę między składami na zleceniu a umowie o pracę lub umowie o dzieło.

Czy składki ZUS na zleceniu są obowiązkowe?

Składki ZUS na umowie zleceniu są obowiązkowe, jeśli zleceniobiorca nie jest objęty ubezpieczeniami z innego tytułu do ubezpieczeń społecznych, zdrowotnego (np. z tytułu umowy o pracę). Jeśli zlecenie jest jego jedynym tytułem do ubezpieczeń – składki muszą być opłacane – częściowo przez zleceniodawcę, częściowo przez zleceniobiorcę.

Składki na ubezpieczenia społeczne

Składki społeczne obejmują składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe, wypadkowe i chorobowe.

Składka na ubezpieczenie emerytalne wynosi 19,52% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne (przychodu) i opłacana jest połowicznie przez zleceniobiorcę, a połowicznie przez zleceniodawcę.

Składka na ubezpieczenie rentowe to 8%, opłacane w większości przez zleceniodawcę i częściowo przez zleceniobiorcę.

W przypadku zatrudnienia na podstawie umowy zlecenie składka na ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolna. Wynosi 2,45% i opłacana jest w całości przez zleceniobiorcę.

Składki na ubezpieczenie zdrowotne

Składka zdrowotna opłacana z tytułu umowy zlecenia wynosi 9% podstawy wymiaru składek.

Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

Składka na Fundusz Pracy to tak naprawdę dwie składki – na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy (1,45% i 1%). Na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Społecznych przeznaczanych jest 0,10% wysokości podstawy składek. Obie (wszystkie trzy) są składkami ZUS finansowanymi przez zleceniodawcę (pracodawcę) w całości.

Szczegółowe informacje na temat tego, kto i w jakiej wysokości opłaca składki z tytułu umowy zlecenie znajdziesz w tabeli poniżej.

Które składki opłaca zleceniobiorca, a które zleceniodawca?

*dobrowolne

Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą

Emeryt lub rencista zatrudniony na podstawie umowy zlecenie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym, to znaczy emerytalnemu, rentowemu i wypadkowemu. Pozostaje tu również obowiązek opłacania składki zdrowotnej.

Składka chorobowa jest dobrowolne również w przypadku emerytów i rencistów zatrudnionych na zleceniu.

Za emeryta (osobę powyżej 60. roku życia) nie płaci się składki na FP i FGŚP, jednak rencista wciąż im podlega.

Umowa zlecenie z uczniem lub studentem a składki ZUS

Inaczej wygląda sprawa w przypadku podpisania umowy ze studentem. Jeśli jest to osoba poniżej 26. roku życia, nie ma obowiązku, by opłacać składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne za nią. 

Składki przy umowie zlecenie z własnym pracownikiem

Decydując się na zawarcie umowy zlecenie z własnym pracodawcą trzeba mieć świadomość, że w takiej sytuacji obowiązują inne przepisy. Taka umowa traktowana jest jako kontynuacja zatrudnienia na podstawie umowy o pracę i podlega wszystkim składkom – zarówno społecznym, jak i zdrowotnym. 

Zbieg tytułów do ubezpieczeń społecznych

Zbieg tytułów do ubezpieczeń społecznych oznacza sytuację, w której jedna osoba posiada kilka podstaw do objęcia ubezpieczeniami społecznymi (np. jest jednocześnie zatrudniona na umowę o pracę i prowadzi działalność gospodarczą). W takich przypadkach konieczne jest ustalenie, z którego tytułu obowiązkowe są składki, a z którego mogą być dobrowolne.

Zasady przy zbiegu tytułów:

Umowa o pracę i działalność gospodarcza

Jeśli ktoś ma etat (co najmniej minimalne wynagrodzenie), to z działalności składki na ubezpieczenia społeczne są dobrowolne, a obowiązkowe pozostaje jedynie ubezpieczenie zdrowotne.

Dwie umowy zlecenia

Jeśli z pierwszej umowy zlecenia osiągane jest wynagrodzenie niższe niż minimalne, z drugiej umowy także należy opłacać składki. Gdy suma zleceń przekroczy minimalne wynagrodzenie, można zdecydować, z której umowy będą opłacane składki.

Umowa zlecenia i działalność gospodarcza

Jeśli działalność jest tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń, z umowy zlecenia można być zwolnionym z opłacania składek społecznych (ale składka zdrowotna obowiązuje).

Emerytura i praca

Emeryt może pracować, ale zależnie od rodzaju umowy obowiązują go różne zasady dot. składek.

Podstawa wymiaru składek na umowie zlecenie

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi przychód w rozumieniu Ustawy o PIT (art. 11:  „Przychodami […] są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń”). Nie może być jednak niższa niż wynagrodzenie minimalne.

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne to natomiast przychód z odjętą kwotą składek społecznych.

Ile wynoszą składki ZUS na zleceniu przy minimalnym wynagrodzeniu 2025?

Składki ZUS w przypadku umowy zlecenie liczone są od przychodu zleceniobiorcy, a więc od jego wynagrodzenia brutto.

Co ważne, zleceniobiorców nie dotyczy minimalne wynagrodzenie za pracę, jako takie. Wynagrodzenie z umowy zlecenie jest natomiast objęte minimalną stawką godzinową, która od 1 stycznia 2025 r. wynosi 30,50 zł.

Zakładając, że osoba na zlecenie pracuje w trybie takim, jak na standardowym pełnym etacie (ok. 160 godzin miesięcznie) miesięcznie otrzymuje wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie na poziomie co najmniej średnio 4880 zł brutto.

Od takiego wynagrodzenia musi opłacić obowiązkowe składki na ubezpieczenia w wysokości 1 401,12 zł na ubezpieczenie społeczne, 383,36 zł na zdrowotne i 122,40 na Fundusz Pracy i FGŚP. 

Jeśli zleceniobiorca zdecyduje się na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe składka społeczna wynosi 1 518,72 zł, a zdrowotna – 372,77 zł. Składka na FP i FGŚP pozostaje taka sama.