Split payment – na czym polega i jak działa płatność podzielona?

Split payment, czyli mechanizm podzielonej płatności dotyczy rozliczeń podatku VAT. Dowiedz się kto i od jakiej kwoty musi go stosować.

Split payment – co to?

Split payment to mechanizm płacenia za faktury, który pozwala gromadzić środki pochodzące z podatku VAT na osobnym rachunku. Jest realizowany tak zwanym komunikatem przelewu, dzięki któremu kwota przelewu jest dzielona między zwykłe konto kontrahenta a specjalny rachunek, który bank automatycznie tworzy dla kont firmowych.

Dzięki niemu nabywca wykonuje jeden przelew, a odbiorca dostaje środki podzielone na dwie części – kwotę netto oraz kwotę VAT. Kwota VAT trafia na rachunek, z którego następnie można robić przelewy jedynie w celu:

• zapłacenia podatku VAT,
• rozliczenia PIT-u,
• opłacenia składek ZUS,
• zapłaty podatku akcyzowego,
• rozliczenia należności celnych.

Ten specjalny rachunek będzie używany również w przypadku ewentualnej egzekucji należności z tytułu VAT.

Kto musi stosować split payment?

Split payment obowiązkowy jest dla transakcji:

• których wartość w przypadku pojedynczej faktury przekracza 15 tys. złotych,
• oraz sprzedawca i nabywa, są płatnikami VAT,
• oraz przynajmniej jedna z pozycji na fakturze jest towarem wrażliwym, wymienionym w załączniku 15. Ustawy do VAT.

Do towarów/usług wrażliwych należą m.in.:

• węgiel i paliwa z niego powstałe,
• oleje,
• tonery, atramenty,
• rury, pręty i inne wyroby powstałe ze stali niestopowej,
• niektóre metale nieobrobione inaczej niż do półproduktu,
• elektronika różnego rodzaju,
• części do samochodów,
• odpady,
• surowce wtórne,
• roboty budowlane i związane z wykonywaniem różnych instalacji,
• sprzedaż samochodów, części samochodowych i pojazdów.

Jak zrealizować przelew płatności podzielonej?

Aby wykonać przelew płatności podzielonej, należy przy robieniu przelewu wybrać odpowiednią opcję w swoim banku. Wówczas należy rozdzielić kwotę należności z faktury na kwotę netto i kwotę podatku w odpowiednich rubrykach.

Nabywca wykonuje jeden przelew, na konto podane przez kontrahenta w fakturze. Dopiero bank dzieli te kwoty i wysyła VAT na osobne konto.

Zwrot środków z rachunku VAT

Na rachunku VAT gromadzą się środki, które powinny zostać przeznaczone na zapłacenie podatku, należności celnych itp. Jeśli jednak nie wykorzystujesz tych środków, możesz zawnioskować o ich wypłacenie na twój zwykły rachunek.

Wniosek składasz do urzędu skarbowego właściwego dla Twojego miejsca zamieszkania/siedziby podmiotu. (Tutaj złożysz go online).

Urząd ma 60 dni na wydanie decyzji w sprawie uwolnienia Twoich środków. Jeśli się na nie zgodzi, od razu przekaże również decyzję Twojemu bankowi. Może jednak odmówić przelania środków na twój rachunek rozliczeniowy, jeśli masz jakiekolwiek zaległości podatkowe.

Jak wystawić fakturę split payment w Małej Księgowości?

Aby w Małej Księgowości wystawić fakturę z uwzględnieniem mechanizmu podzielonej płatności, wystarczy:

•  Wystawić fakturę (’Sprzedaż’ > 'Dokumenty’ > 'Faktura’ > 'Nowy’).
• W polu 'Transakcja’ wybrać opcję 'mechanizm podzielonej płatności’.